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加强内控制度 防范财务风险

发布时间:2011年11月18日   责任编辑: 王婵媛  来源:本站原创
 

李松文

 

2010年11月至2011年3月,国家审计署对我局进行了审计,这次审计从结果上看应该还算比较好的,因为审计中没有发现我局有重大的、严重的违规现象。但是作为我们自己来讲应该清醒的认识到我们在财务管理上、在内部控制上、在经济活动的管理上还存在诸多的问题,我们应该对这次审计进行严肃的、认真的总结和分析以便我们加强管理、理顺关系促进我们的工作健康发展。

一、审计署从以下几个方面对我单位进行了审计

(一)从被审单位的基本情况进行调查分析

企业单位首先要自己提供基本情况,主要包括以下四个方面:①近三年来项目(纵向和横向)开展的情况;②会计机构基本情况、执行的会计政策及变动情况以及公司工资管理及利益分配情况;③公司内部控制制度的建设及执行情况,对个担保情况和已决未决的诉讼事项;④税务检查报告、资产情况、三年以上应收账款情况及有无对外投资事项。然后,报送以上提及的所有文件文本。最后请公司有关人进行面对面解绍和对有关问题的解释。

从审计关于基本情况的记录中可以看到审计署主要从公司成立时注册资本的构成,既公司是谁投资的;经营范围;从业人员的构成,包括公务人员、事业人员、聘任人员的比例;营业收入、营业成本、利润情况、税金等情况。成本的构成中很详细地计算出了公司涉及人员的工资、津贴、差旅费成本在所有成本中所占的比例。

事业单位主要从主要职责、机构设置、经费来源、预算编制及批复、财务收支及结余情况等方面进行了调查和分析。

(二)对有关单位的基本建设计划及执行情况及重点在建工程进行了审计

重点审计了我局规划院(《黄河流域综合规划(水土保持部分)》、《黄河粗泥沙集中来源区拦沙工程可行性研究》),包括项目审批文件、资金到位情况、建设内容、项目成果文本、项目支出的具体内容(工资、差旅费、材料费、招待费)、项目余额等。

(三)对有关单位的项目协作方或关联方情况进行了调查

重点调查了我局规划院2008年至2010年间发生的所有协作费,每一年协作的金额、协作的单位、协作的理由及协作的成果。在审计期间审计署要要求我们财务部门提供打印规划院所有项目协作单位的名称,并提供所指定单位的联系方式和联系人。在此问题上审计署也多次请规划院相关人员进行当面解释,我们陪审人员也积极和规划院沟通并与审计署委陈述相关情况。由于各单位配合积极、工作扎实在这个问题上我局未出现纰漏。

(四)对企业中开支的人员成本进行了分析,重点对我局在企业中列支的人员补贴进行了审计。

审计署在取证记录中对企业的成本进行了详细的分析,统计出个别单位的人员成本在成本中所占的比例(其中包括差旅费)。在查证中列举出了2008年至2010年间,企业以外聘方式发放的上中游管理局在职职工及离退人员的津贴金额。对此问题我局进行了合理地解释。指出我局财政拨款严重不足,职工工资与当地水平有较大差距,为了保障职工的基本生活水平,按照西安市2004和2005年的人均津补贴标准,决定在企业创收中给职工发放一部分补贴,总体标准没有超过西安市的平均标准。

(五)对有关单位在支付方式上使用大额现金支付提出了质疑,并在审计调查未上报告部分进行了反映。

审计署审计取证记录中提出,个别下属企业超大额现金支付情况比较突出,我们认为情况属实。

在实际报账过程中,财务人员也向有关单位反映了此类情况,并要求在购买固定资产、会议、集中办公、办公用品购置中严格禁止使用现金支出,较大的差旅费支出一定要写清楚项目组人员名单,由于企业的工作性质较复杂,还是没有能有效杜绝此类问题。尽管我们和有关单位向审计组进行了详细解释,但是审计部门还是提出了警告。我想我们各单位在此问题上应该引起重视,防止其中存在的风险。

(六)对事单位中的经营项目进行了审计

审计署在审计取证记录中用三个工作底稿对我局固定资产房屋租赁,黄河服务中心的物业管理费情况及车辆出租情况进行了调查。其中对房屋出租的合同金额、应收金额、实收金额、收入进账渠道以及收入的用途进行了调查;物业管理费中的水、电、暖以及对各单位的分摊情况进行调查指出了应收差额;车辆出租中出租的收入、收费的标准等进行了调查。审计署指出黄河服务中心所管理的房屋、车辆等应属黄河上中游管理局的财产,收入应全部上交局本级大账。

我们对此问题向审计署进行了说明和解释,但是审计署在未上报告部分进行了反映。按照《黄河水利委员会国有资产管理实施细则》(黄财[2010]74号)、《中央级事业单位国有资产管理暂行办法》(财教[2009]192号)的有关规定此情况属实。。

(七)对局机关的对外投资、投资收益及相关公司的注册资金及进行了审计

审计署用了四个工作底稿对我局局机关的对外投资情况、以及我属直属的监理公司、规划院、长河公司的注册资本构成情况、以及我局公司取得的收益上交情况进行了审计,重点指出了我局的对外投资与公司的注册资本不相符的情况以及2008年至2010年投资收益未上交局大账的问题。

按照国家有关规定此情况属实,国有资本的投资收益应该上交投资方。我们对此问题也进行了解释并在审计后决定由公司上交一部分利润,对此问题进行了部分纠正。

(八)另外审计署还对我局机关的预算执行情况以及有关单位的应收账款、招待费进行了审计调查。

以上是审计署在审计取证记录中提到的问题,可以看出审计所包含的范围是广泛的、全面的,方向是有针对性的,提出的问题是具有典型意义的,我们大多数单位都存在类似的问题。这审计虽然持续的时间近5个月但是实际工作的时间也只有一个多月,很多问题没有深入下去,也就不能说明审计署没有提到的问题我局就不存在,下面我结合实际工作谈几点体会。

二、审计带给我们的管理警示

(一)要切实树立“被审计的风险意识”,努力加强企业财务管理

有些单位多年未被审计,或许从潜意识中忘记了审计的存在,警钟长鸣的思想慢慢地淡漠了。在日常经济活动中所有的经济活动成果最终都会通过财务来反映,财务管理处于单位管理的中心环节自然成为各方关注的焦点。尤其是国家财政资金以及利用国有资产取得的收益,不可避免地会受到国家审计机构的监督。审计风暴来临的时候,相关人员也不可避免地要对所发生的经济活动进行说明和解释。所以对于单位的决策者、事件的实质经手者以及会计员来讲必须要树立被审计的风险意识,不仅能够对所发生的经济活动说的清楚,说的有道理,说的令人信服,而且还要能提供佐证。因此各单位应当按照国家统一的财务制度规定,强化财务管理,加强内部控制,切实提高管理水平。

(二)管理者要完善和加强内部控制制度的建设,努力减少财务风险的发生。

审计过程中首先要求被审单位提供所有的管理制度,如果被审单位内部制度不完善,就很可能就是审计的切入点。一个单位从成立、运作到退出涉及到诸多的内部管理制度,如资产类管理制度(包括现金管理制度、印章管理制度、应收账款及预付账款管理制度、固定资产管理制度);成本类管理制度(包括项目管理办法、会议费、招待费、差旅费、交通费等)以及利益分配制度等。

在诸多管理制度中我们往往注重的成本类的管理制度而忽视了资产类管理制度以及利益分配制度的建设,即使有也大多执行不够。我们要加强以下几个方面的管理。

1、加强现金支付方式的管理。在这次审计中审计重点提出了我局个别单位在差旅费、会议费中现金使用量大的问题。

2、加强印章管理。个别单位近年来印章尤其是公章刻制和报废较为随意,已经给经营活动带来了很麻烦。

3、注重其他应收款、应收账款及预付账款管理。个别单位应收账款较大,甚至严重影响了日常的经营活动。

4、加强固定资产管理。传统上我们对固定资产的购置较为重视但是对固定资产的使用、报废的监控不力,多年来没有进行过资产的盘点,账实不符的现象较为严重。

5、注重利益分配制度的建设。主要是经营性单位在利润分配过程中要制定具体的分配办法,做到有“法”可依。

(三)管理者和财务人员要加强财经法规、财税政策的学习。

要防止财务风险的发生,促进单位的健康发展,就必须要掌握各项财经法规和财政税收的相关政策。根据相关政策适时调整财务政策,增强财务战政策的指导性、实效性和约束力。充分发挥财务战政策在经济活动中的统领作用和枢纽地位,科学安排和运筹单位的各项经济活动,调整完善资产管理及收益分配等财务管理事项。

如我局监理公司、规划院享受的西部大开发的优惠政策以及规划院享受的营业税减免和所得税减免事项,都是管理者或者是财务人员进行学习的结果。

(四)切实加强企业财务人员队伍建设

一个合格的财务人员就是领导的好参谋,是一个单位经济活动、政策制定的参与者,不应该只是简单地死套政策、简单的说不,好的建议往往会使单位的经济活动更加合理、合规地反映在财务上,所以,拥有一支思想过硬、工作踏实、业务精通的财务人员队伍,对于单位健康发展和防范财务风险至关重要。各单位应高度重视财务人员队伍建设,培养一批懂管理、会算账、善理财的高素质财务工作人员。合理安排企业财务人员培训工作,加大财务人员培训力度,重点培训财务会计制度、财政政策及各类税收法律法规,提高财务人员政策水平和业务素质,不断夯实财务工作基础。注重学习研究国家宏观经济政策,拓宽财务人员视野,充实财务人员宏观经济知识,提高财务人员综合素质。加强财务人员职业道德素质建设,严格遵守国家财经法规制度,增强和预防财务风险的能力。

 

责任编辑:王婵媛


发布时间:2011年11月18日   责任编辑:王婵媛  来源:本站原创